為貫徹落實黨的二十大和二十屆歷次全會關(guān)于加快發(fā)展多層次多支柱養(yǎng)老保險體系的部署，近日，人力資源社會保障部、財政部印發(fā)《關(guān)于進一步做好企業(yè)年金工作的意見》。

《意見》明確，各類企業(yè)、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位以及其他符合條件的用人單位及其職工，可以按照規(guī)定建立企業(yè)年金。用人單位已建立職工代表大會制度的，企業(yè)年金方案提交職工代表大會討論通過；未建立職工代表大會制度的，企業(yè)年金方案可以經(jīng)全體職工討論、公示等其他民主程序通過。

《意見》規(guī)定，用人單位及其職工在繳費限額內(nèi)靈活選擇繳費比例或額度。鼓勵經(jīng)濟負擔(dān)能力較強的用人單位和職工按照較高比例或額度繳納企業(yè)年金。經(jīng)濟負擔(dān)能力有限的，可以先從低繳費比例或額度起步，再逐步提高。用人單位可以建立企業(yè)年金單一計劃，也可以選擇參加企業(yè)年金集合計劃。積極推進企業(yè)年金集合計劃管理模式創(chuàng)新，豐富集合計劃供給類型。推動探索依托集合計劃推行簡易程序，為中小微企業(yè)建立企業(yè)年金提供便利。

《意見》提出，選擇部分具備條件的園區(qū)（工業(yè)園、產(chǎn)業(yè)園、改革試驗區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、科技創(chuàng)業(yè)園等）開展擴大企業(yè)年金覆蓋面試點，重點探索加入方式、管理模式、組織機制等，形成可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗做法。

《意見》要求，加快建設(shè)全國企業(yè)年金信息平臺和數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通、信息共享，基于社會保障卡提升管理服務(wù)水平，為職工信息查詢、轉(zhuǎn)移接續(xù)、待遇申請和用人單位企業(yè)年金方案備案提供便捷服務(wù)。建立完善宣傳推動機制，不斷提高政策知曉度。注重開展點對點、面對面推介，增強用人單位建立企業(yè)年金的意愿。

政策解讀

問題一：《關(guān)于進一步做好企業(yè)年金工作的意見》出臺背景是什么？

企業(yè)年金制度自2004年建立以來，政策不斷完善，覆蓋范圍不斷擴大，參加人數(shù)逐步增加，基金實力持續(xù)增強。截至2025年三季度，全國建立企業(yè)年金的用人單位17.5萬戶，參加職工3332.05萬人，積累基金4.09萬億元，初步顯現(xiàn)補充養(yǎng)老功能。但發(fā)展中也存在用人單位和職工參與度不高，受益面偏窄，難以有效發(fā)揮長期補充養(yǎng)老保險作用的問題。為貫徹落實黨中央加快發(fā)展多層次多支柱養(yǎng)老保險體系的部署，亟需出臺相關(guān)政策舉措，進一步做好相關(guān)工作，增強制度的包容性、靈活性和便捷性，持續(xù)推動擴大覆蓋范圍，讓更多職工享有企業(yè)年金。

問題二：建立企業(yè)年金的意義是什么？有什么好處？

加快發(fā)展企業(yè)年金，有利于健全完善多層次多支柱養(yǎng)老保險制度體系，更好地保障退休人員生活，積極應(yīng)對人口老齡化，同時，有利于發(fā)揮企業(yè)年金基金長期資金的優(yōu)點，助力經(jīng)濟發(fā)展。

對于職工個人來說，參加企業(yè)年金，可以平滑當(dāng)期和未來收入，加厚養(yǎng)老保障水平，培養(yǎng)養(yǎng)老投資理念，還可以享受個人所得稅優(yōu)惠政策。職工流動就業(yè)時，企業(yè)年金權(quán)益可以隨同轉(zhuǎn)移，不會受損失。

對于用人單位來說，建立企業(yè)年金，有利于吸引和留住人才，穩(wěn)定職工隊伍，提高單位增強凝聚力；有利于健全薪酬分配體系，構(gòu)建和諧勞動關(guān)系；有利于享受企業(yè)所得稅稅前扣除政策，合理配置企業(yè)成本。

問題三：哪些單位可以建立企業(yè)年金？

企業(yè)年金是用人單位及其職工在依法參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自主建立的補充養(yǎng)老保險制度。各類企業(yè)、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位以及其他參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的用人單位及其職工，可以按照規(guī)定建立企業(yè)年金。

問題四：怎么建立企業(yè)年金？

用人單位建立企業(yè)年金包括三個步驟：一是在了解企業(yè)年金政策的基礎(chǔ)上，制定企業(yè)年金方案，經(jīng)相應(yīng)民主程序通過后，將方案報送人力資源社會保障行政部門。二是選擇具備資質(zhì)的年金法人受托管理機構(gòu)或者按規(guī)定成立企業(yè)年金理事會，簽訂企業(yè)年金管理合同，為用人單位和職工開立企業(yè)年金相關(guān)賬戶。三是用人單位和職工按照企業(yè)年金方案繳費，年金管理機構(gòu)按規(guī)定投資運營。

問題五：建立企業(yè)年金有哪些簡化程序？

一是在民主程序上，未建立職工代表大會制度的用人單位，企業(yè)年金方案可以經(jīng)全體職工討論、公示等民主程序通過。二是在方案制定上，推行企業(yè)年金方案簡易范本，用人單位和職工制定企業(yè)年金方案更加方便。三是在建立年金方式上，豐富集合計劃供給類型，鼓勵地方探索依托集合計劃推行簡易程序，為中小微企業(yè)建立企業(yè)年金提供便利。四是信息服務(wù)上，加快建設(shè)全國企業(yè)年金信息平臺和數(shù)據(jù)庫，為職工信息查詢、轉(zhuǎn)移接續(xù)、待遇申請等提供便捷服務(wù)。鼓勵有條件的地方逐步實現(xiàn)網(wǎng)上備案。

問題六：企業(yè)年金繳費標準是如何規(guī)定的？

用人單位繳納企業(yè)年金每年不超過本單位職工工資總額的8%，用人單位和職工個人繳費合計不超過本單位職工工資總額的12%。實際操作中，用人單位及其職工結(jié)合經(jīng)濟負擔(dān)能力，可以靈活選擇繳費比例或額度。經(jīng)濟負擔(dān)能力較強的用人單位和職工可以按照較高比例或額度繳納企業(yè)年金，如單位繳費8%，個人繳費4%；經(jīng)濟負擔(dān)能力有限的，可以較低比例起步，如單位繳費2%或與職工一致，職工繳費1%，有條件后再逐步提高。

問題七：企業(yè)年金如何領(lǐng)取？

職工達到國家規(guī)定的退休年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居等情形時，可以按月、分次或者一次性從本人企業(yè)年金個人賬戶中領(lǐng)取企業(yè)年金，或者全部（部分）用于購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。領(lǐng)取時，職工向用人單位提出申請，由用人單位指令年金管理機構(gòu)按照職工選定的領(lǐng)取方式，將職工的企業(yè)年金待遇發(fā)放到其本人的銀行賬戶。

職工或者退休人員死亡的，其企業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。

問題八：職工流動就業(yè)時，企業(yè)年金個人賬戶如何轉(zhuǎn)移？

職工變動工作單位時，新就業(yè)單位已經(jīng)建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，原企業(yè)年金個人賬戶權(quán)益應(yīng)當(dāng)隨同轉(zhuǎn)入新就業(yè)單位企業(yè)年金或者職業(yè)年金。

職工新就業(yè)單位沒有建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，或者職工升學(xué)、參軍、失業(yè)期間，原企業(yè)年金個人賬戶可以暫時由原管理機構(gòu)繼續(xù)管理，也可以由法人受托機構(gòu)發(fā)起的集合計劃設(shè)置的保留賬戶暫時管理；原受托人是企業(yè)年金理事會的，由企業(yè)與職工協(xié)商選擇法人受托機構(gòu)管理。

問題九：企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

國家制定實施稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)年金發(fā)展。用人單位和職工建立（參加）企業(yè)年金，可以享受企業(yè)所得稅稅前扣除和個人所得稅遞延納稅政策。

對于用人單位來說，為在本單位任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金單位繳費部分的企業(yè)所得稅，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分準予稅前扣除。

對于職工來說，繳費環(huán)節(jié)，用人單位繳費部分在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人繳費不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分準予稅前扣除。投資環(huán)節(jié)，單位繳費和個人繳費產(chǎn)生的投資收益，職工暫不繳納繳納個人所得稅。領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人按月領(lǐng)取的企業(yè)年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的企業(yè)年金，分攤到各月后按上述方法計征個人所得稅。